为贯彻落实党的二十届三中全会精神，范例水资源税征收措置，优化纳税管事，把柄《中华东谈主民共和国资源税法》、《财政部税务总局水利部对于印发

　　一、《公告》出台的主要布景是什么？

　　2024年10月11日，财政部、税务总局和水利部融合制发了《目的》，明确于本年12月1日在寰宇限制内实施水资源费改税试点。《目的》规矩，水资源税纠正试点本领波及的相关战略，由财政部会同税务总局、水利部等部门猜测确定。为进一步明确水资源税战略践诺口径，细化水资源税征管相关规矩，范例水资源税减免税措置，税务总局会同财政部、水利部制定了《公告》，并发布水资源税税源明细表及打水量审定书。

　　二、按照本色发电量计征水资源税的纳税东谈主，计税依据怎样确定？

　　本色发电量不等同于上网电量，而应以纳税东谈主统统发电机组的发电计量之和确定，包括上网电量、空洞厂用电量、运载亏损电量等。

　　三、纳税东谈主取用水工程措置单元建树、诊疗的水资源，纳税场合和适用税额圭表怎样确定？

　　《目的》规矩，纳税东谈主取用水工程措置单元跨省(自治区、直辖市)建树、诊疗的水资源，应当把柄调入区域适用税额和本色取用水量，向调入区域所在地的税务机关呈文交纳水资源税。《公告》辞退“何地取用、何地纳税”的原则，进一步明确了“调入区域”是指接入水工程措置单元的打水口所在地，其税额圭表适用接入水工程措置单元的打水口所在地的税额圭表。

　　四、纠正后城镇环球给水企业怎样开具发票？

　　水资源费改税前，部分试点省份获胜对城镇环球给水的用水户征收水资源费。在城镇环球给水企业销售自来水而向用水户收取的水费中，基本水价部分向用水户开具升值税发票，计征升值税；水资源费部分向用水户开具财政专用收费单子，不计征升值税。这次全面实施水资源费改税，明确城镇环球给水企业交纳的水资源税在结尾水价中单列的部分，可在升值税计税依据中扣除，按照“不征升值税自来水”形势开具浩荡发票，在税率栏遴聘“不纳税”，税额栏领路为“***”。

　　五、许可水量和打水斟酌诊疗后对纳税东谈主呈文缴税产生什么影响？

　　如若往时水行政运用部门对纳税东谈主的许可水量和打水斟酌进行诊疗，此前纳税东谈主仍是呈文的本色取用水量的适用税额，可能会跟着许可水量和打水斟酌的诊疗而发生变化，产生多缴税款或少缴税款情形。为此，《公告》明确，纳税东谈主应当按照诊疗后的许可水量和打水斟酌重新缠绵应纳税额，并办理更正呈文。

　　案例：A省规矩，对于纳税东谈主超斟酌取用水的，对其超出斟酌部分的取用水按照对应行业税额圭表的2倍征收。已知A省某纳税东谈主所属行业取用地表水适用税额为0.2元/立方米，水行政运用部门岁首对纳税东谈主下达的地表水打水斟酌为1000万立方米/年，纳税东谈主按月呈文水资源税，1至5月累计取用水量为1000万立方米，6月取用水量为200万立方米。按照《目的》相关规矩，纳税东谈主6月的取用水量属于超斟酌取用水限制(1000＋200＝1200＞1000)，呈文交纳的税款应为80万元(＝200万立方米×0.2元/立方米×2)。8月1日，水行政运用部门对纳税东谈主地表水打水斟酌诊疗为1500万立方米/年，则纳税东谈主应当按照诊疗后的许可水量和打水斟酌重新缠绵应纳税额并进行更正呈文。此时纳税东谈主6月的取用水量不属于超斟酌取用水(1000＋200＝1200＜1500),呈文交纳的税款应为40万元(＝200万立方米×0.2元/立方米)。6月多缴的40万元(＝80-40)税款，纳税东谈主不错遴聘请以抵减以后所属期的税款，大约获胜肯求退税。

　　六、工业用水前一年度用水欺压达到国度用水定额先进值的纳税东谈主怎样呈文享受本年度减征百分之二十水资源税的优惠战略？

　　该条优惠战略为新增优惠战略，由省级水行政运用部门会同同级财政、税务等部门对适用该战略的纳税东谈主实行“名单式”措置。纳入名单的纳税东谈主，其本年度相应工业用水部分，不错按规矩呈文享受减征百分之二十水资源税优惠战略。如水行政运用部门在日常监管中发现纳税东谈主存在无证打水、超许可打水、超斟酌打水、超采地下水、私自变调打水用途等违警举止的，纳税东谈主自违警取用水举止发生之月起不得享受优惠战略。

　　案例：某企业2024年度因新上节水建设，工业用水欺压达到国度用水定额先进值被列入往时省级水行政运用部门节水先进名单，水行政运用部门2025年对其下达地表水打水斟酌为1000万立方米/年。如该企业2025年1-10月地表水取用水量为1000万立方米，则该企业2025年1-10月不错享受减征20%水资源税的优惠战略；如该企业2025年11月地表水取用水量为200万立方米，那么该企业自11月起，2025年的累计取用水量跳动了水行政运用部门下达的打水斟酌，该企业2025年11月、12月不得享受减征20%水资源税的优惠战略。

　　另外，如若纳税东谈主前一年度存在以错误信息取得减税阅历等其他不相宜减税要求的，本年度所属期均不允许享受减征优惠战略，已享受的减纳税款应由运用税务机关进行追缴，并按照《中华东谈主民共和国税收征收措置法》偏合手实施笃定相关规矩赐与处理。

　　七、因打水口较多等原因确存在呈文贫瘠的纳税东谈主，怎样进行水资源税呈文？

　　各省(包括自治区、直辖市)辖区内纳税东谈主因打水口较多等原因确存在呈文贫瘠的，经省财政、税务、水行政运用部门容或后，不错汇总呈文交纳水资源税。

　　案例：某纳税东谈主在某省辖区内修建一条高速公路，施工路段集合某省的A、B、C、D、E五个地市j9九游会官方，每个地市均存在些许个打水口。在此情形下，纳税场合波及多个打水口所在地，纳税东谈主既不错向每个打水口所在地即A、B、C、D、E五个地市的运用税务机关办理跨区税源登记，永别呈文交纳水资源税；也不错经该省财政、税务、水行政运用部门容或后，向省财政、税务、水行政运用部门确定的纳税场合汇总呈文交纳A、B、C、D、E五地的水资源税。